Thesis (Ph.D)-Cairo University, 2025.

Bibliography: pages 142-157.

Business strategies (BS) describe the way that companies adopt to
compete in a certain market. Regardless of the strategy that the company
follows, the internal control system is expected to be influenced by it.
Hence, considering the firm's BS in the context of evaluating the internal
control system (ICS) is valuable for determining the weaknesses in it.
Further, the auditors' response could vary depending on the type of strategy
employed by their client. Accordingly, a client’s business structure (BS) is
considered one of the auditor's challenges when determining control risks.
Therefore, the main purposes of this thesis are to measure the impact of BS
on both internal control quality (ICQ) and the external auditor's professional
response, "auditor's efforts and opinion", and to indicate the mediating role
of the ICQ in the impact of BS on the external auditor's professional
response. For attaining those purposes, the researcher used a sample
composed of 59 Egyptian listed firms, summing up 295 firm-year
observations, covering the period from 2019 to 2023. First, Generalized
Least Squares (FGLS) and logistic regression are conducted to examine
the hypotheses. Second, the Structural Equation Modeling (SEM) and
Generalized Structural Equation Modeling (GSEM), through path analysis,
were used to check the mediation effect. The results show that: First, BS is
found to have a significant impact on the ICQ in a negative direction.
Second, BS has a statistically significant positive effect on the ARL, while
its impact on the auditor's opinion wasn't statistically significant. Third,
there is a significant negative impact of ICQ on the ARL, while it has a
significant positive impact on the auditor's opinion. Fourth, ICQ partially
mediates the impact of BS on ARL, while it fully mediates the impact of BS
on auditors' opinions.

تُعد استراتيجية العمل الطريقة التي تتبناها الشركات للمنافسة في سوق معين. وبغض النظر عن الاستراتيجية التي تتبعها الشركة، فمن المتوقع أن يتأثر نظام الرقابة الداخلية بها. ومن ثم، فإن النظر في استراتيجية العمل الخاصة بالشركة في سياق تقييم نظام الرقابة الداخلية يعد أمرًا هامًا؛ لتحديد نقاط الضعف في نظام الرقابة الداخلية. علاوة على ذلك، قد تختلف الاستجابة المهنية للمراجع طبقاً لنوع الإستراتيجية التي يتبعها العميل محل المراجعة. وبناء على ذلك، تعتبر استراتيجية العمل الخاص بالعميل أحد التحديات التي يواجهها المراجع أثناء تحديد مخاطر الرقابة. لذلك؛ فان الأهداف الرئيسية لهذه الدراسة تشمل قياس تأثير إستراتيجية العمل على كلًا من جودة الرقابة الداخلية والاستجابة المهنية للمراجع الخارجي، "جهد المراجع ورأيه"، مع بيان مدي توسط جودة الرقابة الداخلية العلاقة ما بين استراتيجية العمل على الاستجابة المهنية للمراجع الخارجي. ولتحقيق هذه الأهداف؛ اعتمدت الباحثة على عينة مكونة من 59 شركة مصرية مدرجة، باجمالي عدد 295 مشاهدة، لفترة امتدت من 2019 إلى 2023. وللتحقق من فروض الدراسة؛ أولًا، تم استخدام طريقتي الانحدار بطريقة المربعات الصغرى المعممة (FGLS) والانحدار اللوجستي لتحليل الفرضيات. ثانيًا، تم استخدام أسلوب تحليل المسار كأحد اختبارات نمذجة المعادلات الهيكلية (SEM) والمعادلات الهيكلية المعممة (GSEM) للتحقق من تأثير الوساطة. وفقاً لنتائج الدراسة فقد تبين أن استراتيجية العمل لها تأثير سلبي معنوي على مستوي جودة الرقابة الداخلية. كما تبين ان استراتيجية العمل لها تأثير إيجابي ذو دلالة إحصائية على تأخر تقرير المراجع ومع ذلك، أشارت النتائج على ان تاثير إستراتيجية العمل على راي المراجع لم يكن ذو دلالة إحصائية. كما، لُوحظ وجود تأثير سلبي ومعنوي لمستوي جودة الرقابة الداخلية على تأخر تقرير المراجع ، في حين رصدت النتائج تأثيرًا إيجابيًا ومعنويًا لمستوي جودة الرقابة الداخلية على رأي المراجع. وأخيرا، أشارت النتائج الى ان مستوي جودة الرقابة الداخلية يتوسط جزئياً تأثير استراتيجية العمل على تأخر تقرير المراجع ، بينما يتوسط مستوي جودة الرقابة الداخلية كليًا تأثير إستراتيجية العمل على رأي المراجع.

Issues also as CD.

Text in English and abstract in Arabic & English.